基层央行推进政策跟踪审计的新实践

摘要：当前，政策跟踪审计在国家治理过程中发挥的作用越来越大，党中央及各级政府部门对政策跟踪审计的重视程度也越来越高。近年来,人民银行内审部门先行先试，尝试开展了一大批政策跟踪审计调查项目。本文在总结人民银行政策跟踪审计特点的基础上，分析基层央行开展政策跟踪审计的新举措，提出具体的意见建议，为人民银行政策跟踪审计的发展提供一些思考和借鉴。

关键词：中央银行政策跟踪审计实践

政策跟踪审计是指审计机关对各级政府贯彻执行国家出台政策、措施情况进行持续审计监督的活动。政策跟踪审计通过揭示政策、措施在执行过程中存在的问题，剖析问题产生原因，提出有效应对措施，推动政策、措施的落实和完善，确保政令畅通和实质效果。近年来，人民银行内审部门积极开展政策跟踪审计工作，加快谋划，先行先试，尝试开展了一大批政策跟踪落实专项审计调查项目，这既是新形势下内审部门的新职责，也是新形势下深化内审工作的新路径。本文总结人民银行政策跟踪审计的特点，分析近年来基层央行开展政策跟踪审计采取的新举措，对政策跟踪审计进行深入研究分析，提出具体的意见建议，为人民银行政策跟踪审计的发展提供一些思考。

一、央行政策跟踪审计特点

人民银行政策跟踪审计是一项综合性的审计工作，审计对象是国家宏观经济金融政策，主要包括国家经济金融政策安排部署情况、政策执行情况、政策绩效评价等三个方面，不仅关注政策执行后是否达到预期目标，还要综合评价贯彻落实政策的经济性、效率性和效果性，具有以下三个方面的特点：

（一）审计涉及到的宏观政策多种多样

对作为国务院组成部门之一的人民银行来说，政策跟踪审计涉及到金融宏观调控、推动金融改革、维护金融稳定、改进金融服务、防范化解重大风险、精准脱贫等宏观经济金融政策。

（二）审计涉及到的多个业务领域及内设部门

对人民银行内设部门来说，政策跟踪审计涉及到货币信贷、金融稳定、外汇管理、调查统计、征信管理、国库管理、支付结算、金融消费者权益保护等多个业务领域及内设部门。

（三）审计涉及多种审计类型和方法的融合

政策跟踪审计融合了合规性审计和绩效审计，它不仅要揭示违法违规问题，还要剖析原因，提出建议，分析绩效，评价经济效益、社会效益和环境效益，是对贯彻落实政策措施过程和结果的持续、动态的监督、评价、建议。

二、基层央行开展政策跟踪审计的新举措

2019年，人民银行工作会议提出了加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况的跟踪审计力度，特别提出要通过调动内部审计力量来深化审计制度改革，对重大政策落实情况审计进行了部署。人民银行内审部门在明确政策措施贯彻落实情况审计相关内涵的基础上，基于政策跟踪审计具有“点多、面广、深入”等特点，采取了一系列新举措、新方法、新路子，积极推进政策跟踪审计具体实践。实践中采取的审计新举措有：

• 采用“项目库+工作要点”相结合方式，滚动安排，增强审计宏观性、计划性、系统性

重大政策具有周期性，会随着经济金融形势变化而调整。人民银行内审部门分层次、分领域梳理涉及人民银行履职领域的重大政策及配套措施，形成涉及深化小微企业金融服务、货币政策、防范金融风险、金融扶贫、金融监管等9大方面的政策跟踪审计项目库。每年再根据中央、总行领导关注重点，以及经济金融形势变化、政策调整情况，确定具体审计安排，确保跟踪审计方向不偏，精准聚焦。如2019年重点围绕深化小微企业金融服务、金融扶贫两大领域开展跟踪审计，以促进党中央、国务院的重大决策部署得到有效落实。

• 探索“政策跟踪审计+其他审计项目”协同作业模式，扩大审计覆盖面，提高审计工作效率性、效果性、效益性

鉴于目前人民银行内审部门审计资源较为紧张，仅依靠专项政策跟踪审计，难以实现政策跟踪审计的全覆盖。人民银行内审部门加强政策跟踪审计与其他审计项目协调，实行“政策跟踪审计+其他审计项目”协同作业模式，在各类审计中有机融入政策跟踪审计的内容。如在任中审计、离任审计中，将贯彻执行货币政策、改善民营和小微企业金融服务、扶贫再贷款资金运用、防范化解金融风险以及维护金融市场秩序等情况纳入审计范围。

（三）坚持“审+查”“走出去+互动式”方法，提升政策效果评价的科学性、客观性、真实性

坚持将“审计”与“调查”相结合，运用“走出去”和“互动式”审计方法，深入相关政府部门、金融机构和企业，采取召开座谈会、问卷调查、抽查核实等方式，评估相关政策落地效果。例如某分行在今年“深化小微企业金融服务”的审计调查中进行了试点，取得较好效果，发现的政策性再贷款引导力度不足、贴现政策工具使用不充分、小微企业金融服务政策效果不明显等30多个问题，得到被审计对象及相关部门的充分认可。

（四）采取“解剖麻雀”“抓好典型”方法，深入研究典型案例，加大审计分析力度，实现审计的增值价值

政策跟踪审计不仅需要发现政策执行过程中存在的典型性、倾向性、一般性的问题，也要善于总结推广政策执行过程中采取的先进经验和做法。例如某分行在深化小微企业金融服务审计调查中，实施解剖麻雀方法，积极开展专题分析，围绕发现的一个个典型问题和案例，通过详实数据分析挖掘原因，注重总结提炼好的做法和经验，为改进小微企业金融服务提供方案和审计建议，较好地解决了企业融资难融资贵问题，充分实现了审计增值的价值。

（五）运用“信息技术+大数据”分析技术，提高现场审计的针对性和精准性，提高持续跟踪审计能力

政策跟踪审计涉及的数据量大、统计口径不一、分析处理难度较大。政策跟踪审计需要充分借助已有的“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”审计数据集中分析模式，构建跟踪审计信息平台，在审前对各类数据进行统一处理、集中分析，利用大数据开展关联分析和趋势分析，提前锁定问题线索，提高现场审计的针对性和精准性。同时，还探索开展政策跟踪非现场连续性审计，对政策涉及的各项数据进行非现场分析，再分阶段、分时期、多次现场介入，实现对政策落实情况持续跟踪。

（六）注重审前学习培训，切实做好政策跟踪审计知识和能力储备

一是注重学习研究与借鉴。学习借鉴美国审计署、国家审计署政策跟踪审计方面的先进做法，形成了一系列研究成果。二是利用内审协会等平台，借助社会力量开展理论与实务研究，拓展学习借鉴的范围。三是通过“内审大讲堂”活动、集中调研、专项培训等多种形式，积极开展审前培训，如多家分行组织辖内业务骨干就深化小微企业金融服务审计进行集中调研学习。

三、央行开展政策跟踪审计的几点思考和建议

（一）提高站位，制定和完善政策跟踪审计有关制度

政策跟踪审计政治性强、涉及面广、影响力大，开展政策跟踪审计应提高站位，加强组织协调，从严从实开展相关工作，保障政策跟踪审计有序推进并取得实效。因而，建议人民银行内审部门应在总结经验的基础上，尽快制定政策跟踪审计相关的操作指南、指导意见等系统性的规范文件，明确政策跟踪审计职责、流程、内容、延伸调查、审计评价、责任认定、成果运用等方面具体要求，界定审计边界，防范审计风险，保证审计质量。

（二）科学统筹，强化政策跟踪审计计划管理

政策本身就具有综合性、广泛性的特点，仅初步梳理涉及人民银行领域的重大政策就有9大方面，有些政策又调整较快，势必要求内审部门能够统筹整合各方面资源，科学安排审计计划，创新组织方式，找准审计领域，把握介入时机，才能保证取得良好的效果。因而，建议建立政策跟踪审计项目库，根据审计资源情况，结合领导和社会关注重点、政策变化情况，统筹安排政策跟踪审计，滚动实施，并与其他审计项目有机融合，放大政策跟踪审计效应。

（三）吸收创新，加大政策跟踪审计专题培训

政策跟踪审计是一项新的审计类型，就审计署来看，也是从2014年以后才开始实施，并且仍处于探索完善过程中。这就需要一方面主动学习对标审计署的先进做法和经验，并加以吸收借鉴；另一方面，需要结合央行实际，深化研究，持续探索创新，才能形成人民银行政策跟踪审计模式。建议在吸收创新的基础上，围绕政策措施、业务知识、数理统计、计算机辅助审计、政策跟踪审计技术等方面进行全方位培训，提高审计人员能力素质。

（四）加强集中学习攻关，提高审计人员素质能力

政策跟踪审计需要熟悉有关政策的制订意图和内容、经济金融理论、人民银行相关业务等方面知识，具备数据分析、数理统计、计算机审计以及沟通交流等方面能力，这对审计人员的能力素质提出较高要求，也是政策跟踪审计能否取得成功的关键支撑。因而加强政策跟踪审计学习研究，开展集中攻关就十分必要，一方面学习研究国内外有关政策跟踪审计的前沿理论和实务；另一方面及时总结固化各级行政策跟踪审计中形成的经验和成果，为基层行开展政策跟踪审计提供理论指导，促进良好审计实务的借鉴和运用。

参考文献：

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